近日，财政部、国家税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，梳理收录2023年以来国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的50项税费优惠政策，帮助纳税人缴费人知政策懂政策，及时享受政策红利。

 

 

 

 

 

一、享受主体

 

招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

 

 

 

 

 

二、优惠内容

 

2023年1月1日至2027年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年(36个月)内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

 

 

 

 

三、享受条件

 

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

 

2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

 

3.企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

 

4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

 

5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

 

 纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算

 

减免税限额。计算公式为:企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

 

6.企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查:

 

(1)招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;

 

(2)企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录;

 

(3)自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

 

7.纳税人在2027年12月31日享受上述税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受上述税收优惠政策;以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合条件的，可按上述规定享受优惠至3年期满。

 

 

 

 

 

四、享受方式

 

招用自主就业退役士兵的企业，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。

 

 

 

 

 

五、政策案例

 

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023年第14号)

 

 

 

 

 

六、政策案例

 

某北京市企业A于2023年1月、4月分别招录一名自主就业退役士兵就业(以下分别称甲和乙)，与其签订了1年以上劳动合同并依法缴纳社保。该企业按季申报缴纳增值税，一季度实际应当缴纳增值税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加240元、地方教育附加160元，合计8960元；二季度实际应当缴纳增值税10000元、城市维护建设税700元、教育费附加300元、地方教育附加200元，合计11200元。

 

北京市的定额扣除标准为每人每年9000元，该企业4月申报期申报纳税时的减免税总额为9000元，可依次扣除增值税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加240元、地方教育附加160元，合计8960元。7月申报期申报纳税时的减免税总额为15750元(甲的额度为9000元，乙的额度为6750元)，剩余额度为6790元，可扣除增值税6790元。由于15750元的额度已用尽，不再扣减其他税费。如无其他变化，2023年剩余期间也不再享受该政策。