2024年12月10号 星期二 用户名: 密码: 验证码:       用户登录   用户注册 忘记密码  | 设为首页  | 加入收藏
房地产开发项目,企业所得税退税实操案例解析
2021-09-01 08:38:22

房地产企业在项目开发过程中,由于项目竣工验收后需要进行土地增值税清算,通常会形成的亏损的情况。如果在企业注销税务登记时还没有弥补亏损,企业可在注销前提出申请,税务机关将多缴的企业所得税予以退税。   房地产开发企业由于土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税处理问题,本文将结合实操案例进行详细解析。   【案例】   某房地产开发企业20161月开始开发某房地产项目,201810月项目全部竣工并销售完毕,12月进行土地增值税清算,整个项目共缴纳土地增值税1000万元,其中2016—2018年预缴土地增值税分别为270万元、380万元、150万元;2018年清算后补缴土地增值税200万元。2016—2018年实现的项目销售收入分别为15000万元、12000万元、5000万元,缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元。该企业2018年度汇算清缴出现亏损,应纳税所得额为-100万元。企业没有后续开发项目,拟申请退税,请问能够实现累计退税金额为多少?   一、税款计算   根据上述测算数据,可知能够实现累计退税金额为25万元。   二、会计处理   (1)办理退税申请后,调整分录为:   借:其他应收款   贷:以前年度损益调整-所得税费用   借:以前年度损益调整-所得税费用   贷:利润分配-未分配利润   (2)收到退税款   借:银行存款   贷:其他应收款   三、政策依据   参照国家税务总局公告2016年第81号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》具体规定:   “()该项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,具体按以下公式计算:   各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)   本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。   ()该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税;企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款;当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额。   ()按照上述方法进行土地增值税分摊调整后,导致相应年度应纳税所得额出现正数的,应按规定计算缴纳企业所得税。   ()企业按上述方法计算的累计退税额,不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税;超过部分作为项目清算年度产生的亏损,向以后年度结转。

来源: zhtax.cn    
最新公告
会员中心
     
     
国家税务总局 中国工商总局 山东国家税务局 青岛国家税务局 中国财政部 青岛市工商局 中国注册会计师协会 中国注册税务师协会
中国外交部 青岛国际经济信息网 四方区劳动代理中心 山东清泰律师事务所 中国产业报协会 中国税务杂志社 人民币汇率中间价
联系我们 友情链接 版权声明 合作加盟 广告业务 会员服务忘记密码 投诉建议

Copyright  中惠涉税鉴证网   All Rights Reserved!
版权所有:中惠咨询集团  本站资料未经授权不得转载
咨询电话:0532-85628680   专用邮箱:goodqdzh8@163.com
备案序号:鲁ICP备18051875号  鲁公网安备37020302370978号 浏览